Главная \ Статьи \ ИП на УСН может учесть расходы при уплате страховых взносов

ИП на УСН может учесть расходы при уплате страховых взносов

ИП на УСН может учесть расходы при уплате страховых взносов

По мнению суда, ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» может учесть свои расходы при уплате страховых взносов в размере 1% от годового дохода. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 февраля 2017 года № Ф01-6260/2016.

Напомним, что индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, должны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Размер страховых взносов зависит от суммы годового дохода.

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный взнос в ПФР рассчитывается как произведение двенадцатикратного размера МРОТ, установленного на 1 января текущего года, и тарифа пенсионного взноса (26%).

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он должен дополнительно доплатить в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ).

По мнению чиновников для расчета взносов с доходов предпринимателя-«упрощенца», превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать их на расходы нельзя. Это официальная позиция чиновников, она выражена в письмах Минфина России от 11 января 2017 г. № 03-15-05/336, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197. Этой же позиции придерживается и Верховный Суд РФ (определение Верховного суда РФ от 28 июля 2016 г. № 306-КГ16-9938).

Однако арбитры Волго-Вятского округа с таким утверждением не согласились. По их мнению, ничто не мешает предпринимателю, применяющему УСН, определять сумму дохода для расчета взносов, как разницу между доходами и расходами.

Суть судебного разбирательства состояла в следующем. Предприниматель на УСН, годовой доход которого превысил 300 000 рублей, рассчитал дополнительный взнос в ПФР с разницы между доходами и расходами. Поскольку контролеры из Пенсионного фонда придерживались официальной позиции, они выставили ему требование об уплате недоимки и начислили пени.

Несмотря на то, что суды первой и апелляционной инстанций поддержали проверяющих, арбитражный суд Волго-Вятского округа с решением нижестоящих судов не согласился, отправив дело на новое рассмотрение.

Судьи сослались на постановление Конституционного суда РФ от 3 ноября .2016 г. № 27-П. Правда, оно касалось предпринимателей на общем режиме налогообложения. Конституционные судьи указали тогда, что ИП при расчете НДФЛ может уменьшать полученный им доход на расходы.

Расходы должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Состав расходов определяется в порядке, аналогичном тому, который установлен для расчета налога на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ). А прибыль, по общему правилу, это доходы, уменьшенные на расходы.

Кроме того, с 1 января 2017 года вступила в силу новая статья 430 Налогового кодекса. В ней прямо сказано, что доход предпринимателей на ОСН в целях расчета страхового взноса определяется в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса. Эта норма позволяет уменьшить налоговую базу по НДФЛ за счет налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Несмотря на то, что в решении Конституционного суда говорится только об ИП на общем режиме налогообложения, арбитражные судьи решили, что вывод их «конституционных» коллег можно распространить и на «упрощенцев».

Таким образом, кассационная инстанция не согласилась с решениями нижестоящих судов, направив дело на новое рассмотрение. Возможно, окончательное решение арбитров будет в пользу предпринимателя. А это позволит с большой долей уверенности заявлять, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть расходы при уплате дополнительных пенсионных взносов за себя с суммы превышения годового доход

Комментарии

Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.